実務仕訳大全｜現金・預金・小口現金（48本）｜中小企業の経理・会計処理ガイド

リース料(税込10%、月額16,500円)が当座預金口座から自動引き落としされた。

リース取引は契約内容次第で売買扱いとなる場合があり、要件確認が要る

定期預金1,000,000円が満期を迎え、元金が普通預金口座に自動的に振り替えられた(利息は別途処理)。

満期時の元金振替と利息受取りは別仕訳、利息は源泉税差引後の額で計上する

従業員が立替払いした出張旅費11,000円(税込10%)を現金で精算して支払った。

旅費精算は金額だけでなく用務先や目的も記録し、業務関連性を示しておく

閉店後、レジの現金保有高が釣銭準備金を超えていたため、超過分50,000円を普通預金に預け入れた。

レジの余剰金はすぐ雑収入とせず、まず釣銭記録を点検しておきたい

月末に小口現金の実際有高を確認したところ帳簿残高より300円多く、原因不明のため雑収入として処理した。

原因不明の過剰も雑収入への計上でよいが、消費税はあくまで不課税のままだ

前月に雑収入として処理していた現金過不足800円について、得意先からの売掛金回収を二重に計上していたことが判明し、雑収入から売掛金へ振り替えた。

得意先元帳との照合を怠ると、回収の二重計上を見逃す落とし穴になる

従業員が業務用に立替払いした消耗品費3,300円(税込10%)を現金で精算した。

少額の立替精算でも領収書等の保存がなければ、仕入税額控除はできない

事務所に設置した自動販売機の売上手数料として、業者から現金3,300円(税込10%)が支払われた。

自販機の手数料のような雑収入も、対価性があれば課税売上に該当する

仕入代金の支払いのため、当座預金を振出人とする小切手330,000円(仕入300,000円・消費税30,000円)を作成し、仕入先に渡した。

自己振出小切手は振出時点で当座預金を減額、取立てとの期ズレが生じる

現金の実際有高を確認したところ帳簿残高より1,200円多く、原因不明のため雑収入として計上した。

雑収入で処理する前に、釣銭ミスなど心当たりを一通り洗い出したい

レジの釣銭準備のため、普通預金から100,000円を引き出し、現金として保管した。

釣銭準備金の引出しは勘定間の資金移動にすぎず、消費税は不課税である

定期預金の満期に伴う利息5,000円が普通預金に入金され、源泉所得税(国税15.315%)765円が差し引かれた残額4,235円が入金された(法人)。

定期預金の源泉税も仮払金で計上、他の受取利息とまとめて税額控除する

得意先から売掛金110,000円の振込入金があったが、振込手数料220円(税込10%)が差し引かれた109,780円が入金され、差額は当社負担の支払手数料として処理した。

入金時に差し引かれた手数料も課税仕入、売掛金は全額消込みで対応する

広告代理店への広告宣伝費110,000円(税込10%)を普通預金から振込送金し、振込手数料440円(税込10%・当社負担)も同時に引き落とされた。

広告費と振込手数料は別個の課税仕入、取引ごとに消費税額を把握する

水道料金11,000円と電話料金5,500円(いずれも税込10%)が同日に普通預金口座からまとめて引き落とされた。

一括引落でも費目ごとに金額を分解し、それぞれ正しい勘定科目に計上する

空き缶・古紙などの廃品回収業者から売却代金として現金2,200円(税込10%)を受け取った。

廃品や不用品の売却代金も課税売上、計上漏れが起きやすい取引である

得意先へ商品(税抜80,000円)を現金決済で販売し、その場で800円の値引きに応じたため、税込87,120円(10%)を現金で受け取った。

その場値引は売上高を減額した後の金額で消費税を計算し、順序を誤らない

事業用の現金250,000円を普通預金口座に預け入れた。

多額の現金保有は管理リスクの温床、定期的な預金移動で薄めておきたい

得意先より売掛金330,000円のうち300,000円が普通預金に振り込まれ、残り30,000円は翌月繰越とした。

一部回収の場合は相手先ごとに残高を管理し、未回収分の繰越を確認する

地域イベントへの出店で商品を現金販売し、税込24,200円(10%)を売上として計上した。

出店先での売上も課税売上に変わりなく、本店の集計に漏れなく合算する

事業用の火災保険料(非課税)年払い120,000円が普通預金口座から引き落とされた。

損害保険料は非課税取引、仮払消費税等を立てない点が見落とされがち

レジの釣銭が不足したため、小口現金係から現金20,000円をレジに繰り入れた。

小口現金からレジへの繰入れは内部振替、課税取引の範囲外にとどまる

得意先へ前受金の返金として、普通預金から77,000円を振り込んだ。振込手数料550円(税込10%)は当社負担で同時に引き落とされた。

前受金の返金は売上のマイナスでなく、預り負債の減少として処理する

普通預金口座から事業運転資金として現金180,000円を引き出した。

預金から現金への引出しは資金の形態変更、消費税は課税対象外である

当座預金口座の開設にあたり、普通預金から開設資金として500,000円を預け入れた。

口座開設時の入金は資金の場所的な移動にすぎず、損益はいっさい生じない

普通預金の残高が不足していたため、当座預金口座から普通預金口座へ500,000円を振り替えた。

口座間の資金移動は損益に無関係な振替仕訳、消費税も発生しない

小売店で商品を税込55,000円(10%)で現金販売した。

税込みで受け取った現金売上は、本体価格と仮受消費税等への分解を都度正確に行う

個人事業主が生活費として、事業用の普通預金口座から150,000円を引き出した。

生活費の引出しは経費でなく事業主貸、所得計算にはいっさい影響しない

出張前に従業員へ旅費の概算額50,000円を現金で仮払いした。

旅費の概算前渡しは仮払金で計上、精算報告を受けるまでは費用化しない

前月に雑損失計上していた現金過不足2,200円について、通信費(税込10%)の記帳漏れであったと判明したため、通信費と仮払消費税等に振り替えた。

原因判明時は雑損失をいったん取り消し、本来の費用科目と消費税区分へ組み替える

普通預金に利息1,000円が入金され、源泉所得税(国税15.315%)153円が差し引かれた残額847円が入金された。法人のため源泉徴収額は仮払金として処理した。

法人の受取利息は源泉税を仮払金に計上、確定申告で税額控除を受ける

当座預金残高180,000円の状態で買掛金の支払いのため330,000円の小切手を振り出した。当座借越契約(限度額50万円)により超過額150,000円は短期借入金として処理した。

当座借越の分は当座預金をマイナス表示せず、短期借入金へ振り替える

事務所家賃220,000円(税込10%)が普通預金口座から自動引き落としされた。

事務所家賃は課税仕入だが居住用は非課税、判定基準は契約上の用途

小口現金制度を採用しており、普通預金から50,000円を引き出して小口現金係に前渡しした。

前渡しした小口現金は資産計上のみ、費用化は精算報告を待って行う

買掛金330,000円を普通預金から振込送金し、振込手数料440円(税込10%・当社負担)が同時に引き落とされた。

振込手数料は買掛金本体と別建ての課税仕入、金額をひとまとめにしない

個人事業の事業用普通預金に利息500円が入金され、源泉所得税(国税15.315%)76円が差し引かれた残額424円が入金された。源泉徴収額は租税公課として処理した。

個人の預金利息は源泉分離課税で課税関係が完結、原則として申告不要だ

不渡りが懸念されていた受取手形330,000円が期日どおり決済され、普通預金に入金された。

手形が期日どおり決済されれば不渡りの懸念は解消、受取手形を消却する

小口現金係から1週間分の支払報告を受けた。内訳は旅費交通費6,000円、消耗品費3,000円、通信費2,000円(いずれも税抜・10%)で、報告と同時に使用額と同額の12,100円を普通預金から補給した。

定額資金前渡制度は使用額と同額を補給し、小口現金残高を常に一定に保つ

得意先より売掛金550,000円が当座預金口座に振り込まれ入金された。

売掛金の回収時に消費税は再計上せず、単なる債権の消込みで足りる

出張から戻った従業員が旅費精算書を提出し、実際の旅費は税込44,000円(10%)であった。先に仮払いしていた50,000円との差額6,000円を現金で返金してもらった。

仮払金は実際発生額との差額を精算し、余剰分は現金で返金を受ける

直営店の1日分の売上を集計したところ税込165,000円(10%)であったため、現金で締めて金庫に保管した。

1日分の売上を締める際は、集計額と現金の実査残高を必ず一致させる

電気料金33,000円(税込10%)が普通預金口座から引き落とされた。

水道光熱費は課税仕入、検針票や請求書を適格請求書として保存しておきたい

当座借越として計上していた短期借入金150,000円を全額返済するため、普通預金から150,000円を支払った。

当座借越の返済は借入金の元本返済、支払利息とは科目を分けて処理する

仕入先から商品を税込44,000円(10%)で仕入れ、現金で支払った。

仕入税額控除のカギは適格請求書の保存、レシートでも記載事項の確認が必須

当座預金に利息120円が入金され、源泉所得税(国税15.315%)18円が差し引かれた残額102円が入金された(法人)。

少額の利息でも源泉税は仮払金に計上、金額の多寡で処理を省略しない

海外の仕入先への外貨建て買掛金386,000円相当を決済するため、円換算390,000円を普通預金から振込送金し、差額4,000円は為替差損として計上した。

外貨建て決済の差額は為替差損益、消費税の課税対象にはならない

軽減税率対象の食材を税込21,600円(8%)で仕入れ、現金で支払った。

軽減税率8%の仕入は標準10%と別枠管理、税率混同は控除誤りの温床となる

仕入先から商品(税抜120,000円)を仕入れる際、2,000円の値引きを受けたため、税込129,800円(10%)を現金で支払った。

仕入値引は仕入高から直接減額、値引前の総額と混同して処理しない