実務仕訳大全｜仕入・買掛金・支払（48本）｜中小企業の経理・会計処理ガイド

定食屋を営む当社は、食品卸のO社から調味料・乾物を税込32,400円(8%)で掛け仕入れした。

乾物・調味料も飲食料品として軽減8%、生鮮品と扱いは同一

前渡金として支払っていた220,000円について、I社から商品(税込220,000円、10%)が納品されたため、全額を仕入高に振り替えた。

課税仕入の認識は商品受領時、前渡金充当分もこの時点で計上

商品770,000円(税込10%)を仕入れ、代金のうち440,000円は支払手形を振り出し、残額330,000円は現金で支払った。

決済手段が複数でも、取得原価と消費税額は合計額で一体判定

買掛金550,000円について仕入先と分割払いの合意をし、今月は275,000円を普通預金から支払い、残額275,000円は翌月払いとして残した。

分割払いへの変更は支払条件の合意で、仕入時点の税額計算はそのまま

買掛金330,000円について、支払期日前に決済すると2%の仕入割引が受けられる条件であったため、割引額6,600円を差し引いた323,400円を普通預金から振り込んだ。

支払期日前の決済による仕入割引は財務収益、仕入高は動かさず雑収入で処理

建設業を営む当社は、資材業者のF社から工事現場用の建築資材を税込660,000円(10%)で購入し、工事未払金とした。

建設業の工事別原価は未成工事支出金、買掛金でなく工事未払金で計上

前渡金として支払っていた60,000円を、商品仕入(税込176,000円、10%)の代金の一部に充当し、残額116,000円は買掛金に計上した。

一部充当では前渡金消込分と買掛金残額を分けて仕訳に反映

文具卸業を営む当社は、仕入先のD社から事務用品を税込330,000円(10%)で掛け仕入れした。

卸売業者は販売用と自社使用分を区分し、仕入高と消耗品費を峻別

仕入先であり得意先でもあるR社に対し、当社の買掛金187,000円と売掛金250,000円を相殺し、差額63,000円を普通預金で受け取った。

相殺後の純額でなく、相殺前の買掛金・売掛金それぞれの額で税務判定

現金取引の多いQ社との間で早期決済割引の合意があり、買掛金109,780円のうち割引2,195円(2%・円未満切捨て)を差し引いた107,585円を現金で支払った。

仕入割引と仕入値引は似て非なるもの、前者は雑収入・後者は仕入高減額

現金で仕入れていた商品に品違いがあったため仕入先へ返品し、代金5,500円(税込10%)を現金で返金してもらった。

現金仕入の返品も仕入高のマイナス、消費税額も連動して減額

発注をキャンセルしたため、仕入先へ支払っていた前渡金150,000円のうち100,000円が普通預金に返金され、残り50,000円は次回発注分に繰り越すこととした。

返金と繰越が混在する前渡金は、発注案件ごとに残高管理が必要

八百屋を営む当社は、卸売市場で野菜を税込8,640円(8%)で仕入れ、現金で支払った。

生鮮食品は軽減税率8%対象、帳簿には税率区分の明記が必須

大量仕入れを行ったL社との取引で数量値引きの合意があり、掛け仕入代金のうち33,000円(税込10%)の値引きを受け、買掛金と相殺した。

値引き・割戻し・返品は税務上「仕入れに係る対価の返還等」で共通処理

買掛金55,000円について、10日以内の支払で1%割引となる条件を利用し、割引額550円を差し引いた54,450円を普通預金から支払った。

金額が小さい仕入割引でも科目は雑収入、仕入値引との混同に注意

建設業の当社は、特定の工事現場に直課できる外注作業を下請業者から受け、代金(税込275,000円、10%)を未成工事支出金に算入し、工事未払金として計上した。

個別工事に直課できる外注費は未成工事支出金へ算入、共通費とは区分

自動車整備業の当社は、部品商社のE社から交換用部品を税込242,000円(10%)で掛け仕入れした。

部品代は案件ごとの原価として集計し、修理売上との対応で粗利管理

買掛金396,000円を当座預金から振込送金し、振込手数料550円(税込10%・当社負担)が同時に引き落とされた。

当座預金からの振込でも、普通預金と同じ処理で差し支えない

建設業の当社は、下請業者のJ社へ工事の外注費に充てる前渡金として330,000円を当座預金から支払った。

外注費の前渡金も支払時点は不課税、課税仕入は完了時に認識

和菓子店を営む当社は、製餡業者から餡・砂糖等の原材料を税込10,800円(8%)で仕入れ、現金で支払った。

原材料勘定に計上しても、食品なら軽減8%の判定は仕入高と同じ

アパレル小売業の当社は、仕入先のC社から秋物衣料を税込880,000円(10%)で掛け仕入れした。

季節商品は売れ残りリスクに備え、期末は低価法等の評価も検討

掛け仕入れした商品の一部に軽微な傷が見つかったため、仕入先と協議し、代金のうち11,000円(税込10%)の値引きを受け、買掛金から差し引いた。

仕入値引は仕入高のマイナス、消費税額も同時に減算するのが原則

輸送中に破損していた商品が見つかったため仕入先へ返品し、返品分77,000円(税込10%)を買掛金の請求額から控除してもらった。

輸送中の破損品返品も仕入返品と同じ処理、保険求償は別問題

仕入先への買掛金275,000円を普通預金から振込送金し、振込手数料440円(税込10%・当社負担)も同時に引き落とされた。

自己負担の振込手数料は支払手数料に計上、消費税10%の課税仕入となる

コンビニエンスストアを営む当社は、飲料メーカーのP社からミネラルウォーター等を税抜19,999円(8%)で掛け仕入れした。消費税1,599円(円未満切捨て)を加えた21,598円が買掛金となる。

飲料水は軽減8%対象、同じ棚のアルコール飲料は標準10%と区別

仕入先への買掛金198,000円の支払いにあたり、振込手数料330円を差し引いた197,670円を普通預金から振り込み、差額は先方負担のため仕入高から控除した。

先方負担の手数料相当額は、仕入高からの値引きとして扱う

当社は、仕入先のN社から商品を仕入れ、代金440,000円(税込10%)について支払手形を振り出した。

支払手形は決済手段の選択、仕入高と税額は納品時点で確定

以前振り出していた支払手形440,000円が支払期日を迎え、当座預金から決済された。

手形の決済は債務消滅のみで、新たな課税仕入は発生しない

買掛金330,000円の支払いについて、取引金融機関を通じて電子記録債務の発生記録を行った。

でんさいの発生記録は買掛金からの単なる科目振替、課税関係は不変

決算にあたり、実地棚卸により確定した期末商品棚卸高380,000円を商品(資産)として計上した(三分法)。

期末は実地棚卸高で計上、帳簿残高との差異は棚卸減耗費等で別建て

発生記録を行っていた電子記録債務330,000円が支払期日となり、当座預金から自動的に決済された。

でんさい決済は自動引落、期日までの当座残高確保が肝心

個人商店を営む当社は、近隣の文具店で販売用ノートを税込22,000円(10%)で仕入れ、現金で支払った。

現金仕入でもレシートが適格請求書の記載要件を満たすか要確認

電子部品を製造する当社は、部品メーカーのB社から原材料を税込550,000円(10%)で掛け仕入れした。

製造業の原材料は仕入高でなく原材料勘定、期末は棚卸資産で計上

商品代金(税抜)150,000円を掛けで仕入れ、あわせて引取運賃(税抜)5,000円を現金で運送業者に支払い、附随費用として仕入高に算入した(いずれも10%課税)。

引取運賃のような仕入諸掛りは、取得原価に算入して仕入高を構成

年間取引高が一定額を超えたため、仕入先のK社から仕入割戻し(リベート)として44,000円(税込10%)を現金で受け取った。

仕入割戻し(リベート)は仕入高の減額処理、雑収入との混同に注意

小売店を営む当社は、仕入先のA社から販売用の雑貨を税込165,000円(10%)で掛け仕入れした。

仕入税額控除の可否は請求書の登録番号確認が決め手

商品(税抜)90,000円を掛け仕入れするとともに、検品手数料(税抜)3,000円を業者へ現金で支払い、検品手数料は取得原価として仕入高に算入した(いずれも10%課税)。

検品手数料も仕入諸掛りの一種、取得原価に含めて計上する

商品(税抜)60,000円を現金で仕入れ、引取運賃(税抜)2,000円も現金で運送業者に支払い、引取運賃は仕入高に算入した(いずれも10%課税)。

諸掛りを合算計上しても、消費税は仕入高全体を対象に計算

弁当店を営む当社は、精肉店から具材となる肉類を税込16,200円(8%)で仕入れ、現金で支払った。

精肉などの食材仕入は軽減8%、最終的な販売形態の違いとは無関係

半期の仕入実績に応じ、仕入先のM社から仕入割戻し16,500円(税込10%)を受け、翌月の買掛金支払額から減額する合意をした。

仕入割戻しは合意時点で仕入高を減額、入金確認を待つ必要なし

露店販売のため、当社は仕入先で雑貨を税抜12,345円で購入し、消費税1,234円(10%・円未満切捨て)を加えた13,579円を現金で支払った。

消費税の円未満端数は請求書ごとに統一、切捨てが実務上多い

当社は、大口の商品仕入れにあたり、仕入先のI社へ前渡金として220,000円を普通預金から支払った。

前渡金は支払時点で資産計上、消費税はまだ不課税のまま

スーパーを営む当社は、卸業者から食品(軽減8%)と洗剤等の日用品(標準10%)を一括で仕入れ、内訳は食品21,600円(税込8%)、日用品5,500円(税込10%)、合計27,100円を現金で支払った。

税率が混在する仕入は、8%分と10%分を区分して記帳するのが基本

個人事業主である当社は、商品仕入代金27,500円(税込10%)を事業用口座を使わず個人の現金で立て替えて支払ったため、事業主借として処理した。

個人資金での立替は事業主借で処理、精算前提の仮払金とは性質が別

製造業の当社は、資材業者から製造用の原材料を税込880,000円(10%)で掛け仕入れし、原価計算上は材料費として処理した。

原価計算上の材料費は、財務会計上の原材料勘定と対応させて管理

掛け仕入れした商品のうち、規格違いのものがあったため仕入先へ返品し、返品分の代金22,000円(税込10%)を買掛金から減額した。

返品は仕入取引の取消、仕入高と仮払消費税等をともに減額処理

仕入先との契約で早期支払割引の特典があり、買掛金220,000円を期日前に支払う際、割引額4,400円を控除した215,600円を当座預金から振り込んだ。

仕入割引は支払期日前決済の対価、消費税は不課税で調整不要

居酒屋を営む当社は、酒類卸のG社から瓶ビール等を税込330,000円(10%)で掛け仕入れした。

酒類は軽減税率の対象外で標準10%、酒税を含む請求額全体が課税対象