士業・コンサルの仕訳事例集【設例つき60本】

設例：法人客から経営改善に関するスポットコンサルティングを受託し、報酬220,000円(消費税込)が源泉徴収されずに普通預金口座へ全額入金された。

一般の経営コンサルティング報酬は税理士報酬等と異なり源泉徴収の対象業務に含まれないため、全額が入金される。

設例：4月に一括受領し前受金に計上していた年間顧問料のうち、当月分110,000円(消費税込)を役務提供に伴い売上高に振り替えた。

消費税は役務提供の都度認識するため、受領時ではなく振替時に仮受消費税等を計上する。

設例：主催した経営セミナーの受講料として、参加者10名分合計275,000円(消費税込)が現金で入金された。

セミナー受講料も通常の役務提供収入として消費税課税売上に該当する。

設例：顧問契約を結んでいない個人からの単発相談に応じ、相談時間1時間分の相談料11,000円(税込)を現金で受け取った。

顧問契約のない単発相談は継続的な役務提供に該当しないため、相談終了時点で全額を売上高として計上する。

設例：外部団体から依頼を受けて開催したセミナーの講師料80,000円について、源泉徴収税10.21%相当の8,168円が控除され、残額71,832円が普通預金に入金された。

報酬・料金等に係る源泉徴収税額は、確定申告で精算されるまでの間、個人の所得税の前払いとして事業主貸で処理する。

設例：企業研修の講師を務めた際の講演料150,000円について、源泉徴収税10.21%相当の15,315円が差し引かれ、残額134,685円を現金で受け取った。

講演料の源泉徴収税率は支払金額のうち100万円以下の部分について10.21%であり、100万円を超える部分は20.42%となる。

設例：自主開催した実務セミナーに9名の参加があり、1名あたり8,000円の受講料、合計72,000円が普通預金に入金された。

自ら主催するセミナーの受講料は、講師として受け取る講演料と異なり源泉徴収の対象とならない。

設例：オンライン会議システムを用いた個別相談を実施し、相談料33,000円からオンライン決済サービスの手数料990円が差し引かれた残額32,010円が普通預金に入金された。

決済代行サービスを利用する場合、入金額は手数料控除後の金額となるため、総額の売上高と手数料を分けて仕訳する。

設例：専門実務書の執筆を担当し、印税300,000円について源泉徴収税10.21%相当の30,630円が控除された残額269,370円が普通預金に入金された。

原稿料や印税は源泉徴収の対象となる報酬に該当し、講演料と同様に支払金額の10.21%(100万円超部分は20.42%)が控除される。

設例：専門書の内容監修を引き受け、監修料100,000円について源泉徴収税10.21%相当の10,210円が控除された残額89,790円が普通預金に入金された。

監修料は原稿料に準ずる報酬として源泉徴収の対象となるため、契約時に手取額と源泉税額の内訳を確認しておく。

設例：事業者からの依頼で補助金申請書類の作成支援を受任し、着手金110,000円を現金で受け取った。

補助金申請支援の業務は源泉徴収の対象となる士業報酬の区分に含まれないため、着手金・成功報酬とも源泉徴収なしで全額を受領する。

設例：支援していた事業者の補助金交付が決定し、交付決定額2,200,000円の10%にあたる成功報酬220,000円が普通預金に入金された。

成功報酬の金額は交付決定額を基準に契約時に定めておき、交付決定通知書の写しとあわせて計算根拠を保存する。

設例：法人設立を予定する依頼者に代わって定款を電子文書で作成し認証手続を代行し、代行手数料33,000円が普通預金に入金された。

電子定款による認証代行は紙の定款に貼付する収入印紙4万円が不要となるため、依頼者にとって費用面のメリットが大きい。

設例：他の専門家と共同で受任した業務が完了し、依頼者から報酬合計330,000円を受け取り、あらかじめ取り決めていた分配割合に基づき自己の取り分165,000円を売上高に、相手方の取り分165,000円を未払金に計上した。

共同受任の報酬は依頼者から一括して受領することが多く、自己の取り分のみを売上高に計上し、相手方への分配額は未払金として区分する。

設例：年払いで受領していた顧問料について契約期間の途中で解約の申し出があったため、未経過期間に対応する180,000円を前受金から取り崩し普通預金から返金した。

年払顧問料は受領時に前受金計上し月割りで売上高に振り替えるため、中途解約時は未経過分の前受金残高を確認したうえで返金額を確定する。

設例：依頼者から預かっていた金銭のうち、業務の終了により確定した報酬150,000円を預り金から充当した。

預り金からの報酬充当は、金額の確定後に依頼者へ充当内容を明示した精算書を交付したうえで行う。

設例：記帳代行業務の一部を個人事業主の補助者に外注し、業務委託費165,000円(消費税込)を普通預金口座から支払った。

記帳補助など事務的な外注は原則源泉徴収不要だが、資格者本人への報酬委託は源泉徴収が必要になる。

設例：顧問先から今月分の顧問料として110,000円(消費税込)を請求し、源泉所得税10,210円を差し引かれた99,790円が普通預金口座に入金された。

報酬・料金に対する源泉徴収税額は事業主貸で処理し、確定申告時に所得税額から控除する。

設例：別の顧問先から今月分の顧問料として330,000円(消費税込)を請求し、源泉所得税30,630円を差し引かれた299,370円が普通預金口座に入金された。

法人の場合、源泉徴収された税額は仮払税金として資産計上し、決算時に法人税等と相殺する。

設例：事業再生支援業務が成功し、成功報酬として1,500,000円(消費税別)を顧問先に請求し、源泉所得税204,200円を差し引かれた1,445,800円が普通預金口座に入金された。

同一支払いにつき100万円を超える部分は税率20.42%となるため、源泉徴収税額は段階計算が必要である。

設例：雇用している事務員1名に給与220,000円を支給するにあたり、源泉所得税4,770円を差し引いた残額215,230円を現金で支払った。

家族従業員である専従者給与と異なり、雇用契約に基づく一般の事務員給与は給料賃金として通常どおり必要経費に算入する。

設例：短時間勤務のパート事務員が社会保険の加入要件を満たしたため、給与から控除していた本人負担分8,000円に事業主負担分8,000円を合わせた16,000円を普通預金から納付した。

パート従業員も週の所定労働時間や賃金要件などを満たすと社会保険の加入対象となり、事業主は本人負担分と同程度の保険料を追加負担する。

設例：所属する職業団体の年会費及び支部会費96,000円が普通預金口座から引き落とされた。

職業団体への通常会費は対価性がないため、消費税は不課税として処理する。

設例：税務判例データベースの月額利用料16,500円(消費税込)がクレジットカードで決済された。

クレジットカード決済分は口座引落までの間、未払金として計上する。

設例：セミナー会場として貸会議室を利用し、会場使用料55,000円(消費税込)を普通預金口座から支払った。

会場使用料は課税仕入れとして仕入税額控除の対象になる。

設例：顧問先の担当者2名と打ち合わせを兼ねた会食を行い、飲食代26,400円(消費税込)を法人カードで支払った。1人当たり12,000円(税抜)が1万円を超えるため交際費とした。

1人当たり1万円(税抜)以下の飲食費であれば交際費から除外し、会議費として処理できる。

設例：地方の顧問先へ出張し、鉄道運賃・宿泊費・出張日当の合計44,000円(消費税込)を現金で立替精算した。

旅費規程に基づく出張日当は所得税が非課税となる一方、消費税は課税仕入れとして扱う。

設例：資格維持のための継続研修を受講し、受講料33,000円(消費税込)を普通預金口座から支払った。

資格更新に必須の研修費用は業務遂行上必要な経費として全額必要経費に算入できる。

設例：自宅兼事務所の家賃150,000円を事業用の普通預金口座から支払い、事業使用割合40%に基づき地代家賃60,000円と事業主貸90,000円に按分した。

家事按分の割合は使用面積や使用時間等の合理的な基準に基づいて算定する。

設例：確定申告の結果、期中に顧問先が源泉徴収した所得税等の還付金45,000円が普通預金口座に振り込まれた。

源泉徴収された税額は事業主貸で仮計上し、確定申告による過不足額を事業主借等で精算する。

設例：自主企画した実務セミナーの開催にあたり、会場使用料30,000円と参加者募集のための広告掲載料15,000円、合計45,000円を現金で支払った。

自主開催セミナーの会場費や集客費は、講師として招かれる場合と異なり全額自己負担となる点に留意する。

設例：依頼者に代わって官公署へ許認可の申請手続を行うにあたり、申請時に必要な法定手数料90,000円を収入証紙で立替払いした。

官公署に納める法定手数料は依頼者が本来負担すべき実費であり、後日の請求時に精算する立替金として処理する。

設例：案件の進捗管理や顧客情報の共有に利用しているクラウド型業務管理システムの月額利用料11,000円が普通預金口座から引き落とされた。

クラウド型の業務システム利用料は毎月定額で発生する経費であり、支払手数料や通信費など一貫した勘定科目で処理する。

設例：依頼者との契約書を電子署名で取り交わすために利用している電子契約サービスの月額利用料5,500円が普通預金口座から引き落とされた。

電子契約サービスの利用により収入印紙代を削減できるが、サービス自体の利用料は別途経費として発生する。

設例：業務で参照する判例検索データベースの年間利用契約を締結し、年額132,000円を普通預金から一括で支払った。

年間一括払いの利用料は契約期間に応じて按分し、決算時に当期分を新聞図書費等へ振り替えて残額を前払費用として計上する。

設例：業務上のミスにより依頼者に損害が生じたため話し合いの結果、保険でてん補されない部分について和解金200,000円を普通預金から支払った。

保険金でてん補されない自己負担部分の和解金は、業務に関連する損失として雑損失等の科目で必要経費に算入する。

設例：受任後に依頼者との間で利益相反が判明したため業務の辞退を申し出て、受け取っていた着手金55,000円の全額を普通預金から返還した。

業務に着手する前に辞退し役務の提供を行っていない場合は、いったん計上した売上高を取り消して返還額と相殺する。

設例：共同で受任した業務について依頼者から受領していた報酬のうち、相手方専門家の取り分165,000円を普通預金から送金した。

分配金の送金が完了した時点で未払金を消し込み、後日の照合のため送金明細を保存しておく。

設例：提携している他の専門家から新規依頼者の紹介を受けた対価として、紹介料33,000円を普通預金から支払った。

紹介料の支払いは士業ごとの会則や倫理規程で制限や届出が求められる場合があるため、支払前に自身の所属団体の規程を確認する必要がある。

設例：登録資格を維持するために所属団体が義務付けている更新研修を受講し、受講料15,000円を現金で支払った。

更新研修は資格の登録を継続するための必須要件であることが多く、未受講の場合は登録の取消し等の対象となり得る。

設例：所属する士業団体が会員に義務付けている倫理研修を受講し、受講料8,000円が普通預金から引き落とされた。

倫理研修は専門知識の習得ではなく職業倫理の維持を目的とするが、業務遂行上必要な研修として研修費に計上する。

設例：所属する士業会の地域支部に対する年会費24,000円を現金で納付した。

本部会費と支部会費は別々に請求されることが多く、いずれも業務遂行に必要な団体運営費用として諸会費に計上する。

設例：所属する士業会に付随して設けられている政治連盟の年会費10,000円を現金で支払った。

政治団体への会費や寄付は事業の遂行と直接関係のない支出とされ必要経費に算入できないため、事業主貸として処理する。

設例：登記上の事務所所在地と郵便物受取のために利用しているバーチャルオフィスの月額利用料8,800円が普通預金から引き落とされた。

バーチャルオフィスの利用料は物理的な賃貸借契約を伴わないが、事務所機能の対価であるため地代家賃に準じて処理する。

設例：自宅の一室を事務所として使用しているため、電気代20,000円のうち床面積比率等に基づく事業使用割合30%相当の6,000円を水道光熱費に計上した。

家賃と同様に光熱費も使用面積や使用時間などの合理的な基準で按分し、私的部分は事業主貸として区分する。

設例：取引先の資金繰り悪化により長期間回収できていなかった売掛金132,000円について回収の見込みがなくなったため、貸倒損失として処理した。

貸倒損失として必要経費に算入するには、債務者の資産状況や支払能力等から回収不能であることを客観的に説明できる資料を保存しておく。

設例：請求していた報酬の金額について依頼者との間で見解の相違があり係争となっているため、入金のあった200,000円をいったん仮受金として処理した。

金額に争いのある入金は確定した売上として計上せず、解決するまで仮受金で処理し、決着した時点で売上高等へ振り替える。

設例：依頼者に代わって立替払いしていた訴訟関連費用60,000円について、依頼者から返還を受け立替金を精算した。

訴訟費用の立替金は依頼者が負担すべき実費であるため、印紙代の立替と同様に自己の経費とは区分して管理する。

設例：遺産分割に関する手続の過程で保全のため一時的に預かることになった依頼者の金銭1,000,000円を、業務用の口座と区分した専用口座に入金した。

依頼者から預かった金銭は自己の事業用資金と混同しないよう区分管理し、預り金の残高を依頼者ごとに管理台帳で把握する。

設例：将来の廃業や退職に備え、小規模企業共済の掛金70,000円を普通預金から支払った。

小規模企業共済の掛金は事業の必要経費ではなく、確定申告の際に小規模企業共済等掛金控除として所得から差し引く。

設例：老後の年金額を上乗せするため、国民年金基金の掛金68,000円を普通預金から支払った。

国民年金基金の掛金は全額が社会保険料控除の対象となる所得控除であり、事業の必要経費には該当しない。

設例：業務上加入している職業賠償責任保険の年間保険料180,000円を普通預金口座から支払った。

損害保険料は消費税が非課税のため、税抜処理は不要である。

設例：戸籍謄本等を職務上の必要により取得する際に使用する職務上請求用紙50冊を所属団体から購入し、代金5,000円を現金で支払った。

職務上請求用紙は目的外使用が禁じられており、使用簿への記録など所属団体の定める管理規程に従って保管する。

設例：事務所の移転に伴い新事務所の賃貸借契約を締結し、敷金200,000円と礼金100,000円の合計300,000円を普通預金から支払った。

退去時に返還される敷金は差入保証金として資産計上し、返還されない礼金は支払時の地代家賃として必要経費に算入する。

設例：業務と私用の両方で使用している自家用車のガソリン代5,000円について、走行記録に基づく事業使用割合40%に相当する2,000円を車両費に計上し、残額3,000円は事業主貸とした。

家事按分にあたっては走行距離や使用日数など合理的な基準に基づき事業割合を算定し、その根拠を記録として残しておく。

設例：取引先の倒産による連鎖倒産に備えるため、経営セーフティ共済の掛金200,000円を普通預金から支払った。

経営セーフティ共済の掛金は所得控除となる小規模企業共済とは異なり、支払った年の必要経費に算入できる。

設例：業務用ノートパソコンを264,000円(消費税込)で購入し、普通預金口座から支払った。取得価額が特例の上限（令和8年4月1日以後の取得は40万円未満）の範囲内のため、少額減価償却資産の特例で全額を即時費用化した。

中小企業者・青色申告者の少額減価償却資産の特例は年間合計300万円が上限（令和8年4月1日以後の取得から対象は40万円未満に引上げ）。

設例：決算にあたり、年払いで受領し売上高に計上済みの顧問料のうち、翌期4月から6月までの3か月分396,000円(消費税込)を前受金に振り替えた。

実現主義に基づき、翌期対応分の収益は前受金として繰り延べる決算整理が必要である。

設例：白色申告から青色申告に移行した年分において、開業時に繰延資産として計上していた開業費のうち50,000円を任意償却した。

開業費は青色申告・白色申告のいずれでも任意償却が認められており、繰延資産として計上した範囲内で所得の状況に応じて償却額を調整できる。

設例：簡易課税制度の第五種事業(みなし仕入率50%)を適用し、当期の課税売上高(税抜)5,500,000円に基づき算定した消費税等の納付見込額275,000円を未払消費税等として計上した。

士業やコンサルタント業などのサービス業は簡易課税の第五種事業に区分され、みなし仕入率50%を課税売上に係る消費税額に乗じて控除する。